НДС в Польше (VAT): ставки, кто обязан регистрироваться и как вернуть налог

Коротко. Базовая ставка НДС в Польше в 2026 году — 23%, пониженные — 8%, 5% и 0%. Регистрироваться плательщиком VAT обязательно, когда продажи за год превысили 240 000 zł: порог вырос с 200 000 zł с 1 января 2026 года. Часть видов деятельности регистрируется независимо от оборота. Уплаченный поставщикам налог плательщик вычитает из своего, а разницу возвращает на счёт.

Что такое VAT простыми словами

VAT (podatek od towarów i usług) — это польский НДС, налог на добавленную стоимость. Он заложен в цену почти каждого товара и услуги, а платит его в казну не покупатель напрямую, а продавец. Фирма выступает посредником: собирает налог с покупателей и перечисляет в urząd skarbowy (налоговую).

Работает это через две величины. VAT należny — налог, который вы начислили покупателям в своих фактурах. VAT naliczony — налог, который вам начислили поставщики. В декларации вы вычитаете второе из первого и платите разницу. Поэтому статус плательщика меняет экономику закупок: неплательщик отдаёт за ноутбук 6 150 zł, а плательщик — те же 6 150 zł, но 1 150 zł налога забирает обратно.

Обратная сторона — обязанности. Плательщик каждый месяц отправляет файл JPK_V7 с реестром продаж и покупок, платит налог до 25-го числа и с 2026 года выставляет фактуры через государственную систему KSeF. Освобождённый от VAT предприниматель ничего этого не делает, но и вернуть налог с закупок не может.

Поможем решить любую задачу!

Станислав Цыс

Руководитель компании UniConsulting

Получить консультацию

Планируете запустить бизнес в Польше? Открыть компанию или частное предпринимательство? Поможем вывести ваш бизнес на польский рынок с нуля до первых продаж. Разработаем: стратегию выхода на польский рынок, откроем удаленно юр.лицо или ИП, займемся бухгалтерией и оформлением ваших сотрудников. Оставьте заявку на вводную консультацию

Отсюда и две цены в польских документах: brutto — с VAT, netto — без него.

Ставки НДС в Польше: 23%, 8%, 5% и 0%

Ставка НДС в Польше зависит не от того, кто вы, а от того, что вы продаёте. Сколько НДС в Польше по конкретной позиции, определяют приложения к закону о VAT. Если товара или услуги там нет, применяются базовые 23%.

Ставки приведены по ustawie o VAT в редакции Dz.U. 2025 poz. 775 · проверено 23.09.2026.

Ставка 0% и освобождение — не одно и то же, и разница денежная: при 0% вы остаётесь плательщиком и сохраняете право вернуть входящий VAT, при освобождении по art. 43 такого права нет.

Где путаются: общепит, бьюти и такси

Типичная ошибка при открытии точки с едой — считать, что вся выручка идёт по 8%. Пониженная ставка применяется к услугам общепита (PKWiU 56), но из неё прямо исключены напитки, которых нет в приложениях 3 и 10, товары, которые вы не перерабатывали сами, и блюда с исключёнными ингредиентами (art. 41 ust. 12f). Практический вывод: купили чипсы оптом и просто выложили на тарелку — переработки не было, товар сохраняет свою ставку. А салат, который повар собрал на кухне, под пониженную ставку попадает.

Вторая частая путаница — бьюти-сфера. Парикмахерские услуги стоят в приложении 3 отдельными позициями (женские, мужские, на дому) и идут по 8%. Косметологических услуг, маникюра и наращивания ресниц в приложении нет, поэтому у них базовые 23%. Один салон может оказаться сразу с двумя ставками.

Третья — такси. Ставки «4% для такси» как общего правила не существует: есть добровольный ryczałt по art. 114, при котором водитель пассажирского такси после письменного уведомления налоговой платит 4% с оборота, но полностью теряет право на вычет входящего VAT (art. 114 ust. 2).

Когда классификация спорная, в Польше запрашивают WIS — wiążąca informacja stawkowa. Это решение налогового органа с классификацией товара или услуги и ставкой (art. 42a ustawy o VAT), которое защищает от доначисления.

Важно. Ставку определяет классификация конкретного товара или услуги, а не название бизнеса. В одном салоне стрижка идёт по 8%, а маникюр — по 23%, и это нормальная ситуация, а не ошибка бухгалтера.

Кто обязан быть плательщиком VAT и где порог 240 000 zł

Освобождение по обороту называется zwolnienie podmiotowe. Оно действует, пока стоимость продаж без налога не превысила ни в прошлом, ни в текущем налоговом году 240 000 zł (art. 113 ust. 1 ustawy o VAT). До конца 2025 года порог составлял 200 000 zł. На 240 000 zł его поднял отдельный закон от 24 июня 2025 года: действует с 1 января 2026 года · проверено 23.09.2026.

У закона есть переходное правило: те, у кого продажи в 2025 году были выше 200 000 zł, но не превысили 240 000 zł, могли вернуться на освобождение с 1 января 2026 года без обычного года ожидания.

Освобождение теряется не с начала следующего года и не с начала месяца, а начиная с той операции, которой порог превышен (art. 113 ust. 5). Продажа, которая перевалила за 240 000 zł, уже облагается налогом целиком. Вот здесь и появляется самая дорогая ошибка темы: человек замечает превышение в бухгалтерии месяцем позже, а VAT надо было начислить с той самой фактуры.

Если фирма открылась в середине года, порог считается пропорционально числу дней деятельности (art. 113 ust. 9). Регистрация 1 июля даёт около половины лимита, а не полные 240 000 zł.

Если не уверены, перешли ли вы порог и с какого месяца, — бухгалтер Uniconsulting пересчитает оборот и подаст VAT-R.

Виды деятельности, у которых освобождения нет вообще

Про этот перечень чаще всего пишут «консалтинг обязывает регистрироваться». В законе формулировка конкретнее, и слова «консалтинг» там нет. По art. 113 ust. 13 освобождение не применяется, в частности, к тем, кто:

• оказывает юридические услуги
• оказывает услуги doradztwo — консультирования, кроме сельскохозяйственного
• оказывает ювелирные услуги и услуги взыскания долгов, включая факторинг
• продаёт драгоценные металлы из приложения 12, подакцизные товары, новые транспортные средства, строительные участки
• продаёт через интернет косметику, компьютеры и электронику, электрооборудование, машины
• торгует автозапчастями оптом и в розницу

Разница практическая: обучение, разработка ПО, дизайн и маркетинг сами по себе в перечень не входят, а консультирование входит — даже при нулевом обороте.

Освобождение по виду деятельности

Второй тип освобождения — zwolnienie przedmiotowe по art. 43 ust. 1. Оно не зависит от оборота вообще и покрывает, например, медицинскую помощь (pkt 18–19), образовательные услуги (pkt 26–29), аренду недвижимости жилого назначения на жилые цели (pkt 36), страховые и финансовые услуги (pkt 37–41). Врач или языковая школа не становятся плательщиками VAT и при обороте в миллион злотых.

VAT в Польше для ИП отдельных правил не имеет: JDG (jednoosobowa działalność gospodarcza, польский аналог ИП) и Sp. z o.o. живут по одним и тем же нормам — общий порог, общий перечень исключений, общие обязанности. Подробнее о форме — в статье про JDG в Польше.

Регистрация VAT в Польше: форма VAT-R и сроки

Заявление подаётся на форме VAT-R — до дня совершения первой облагаемой операции (art. 96 ust. 1). Не после первой продажи и не в конце месяца, а до неё. Подают его обычно вместе с регистрацией фирмы, электронно или лично в налоговой — доступные каналы зависят от формы бизнеса и способа подписи, поэтому набор стоит уточнить в своём urzędzie skarbowym. За саму подачу сбор не взимается.

Подтверждение регистрации выдаётся только по заявлению, и за него платится гербовый сбор 170 zł (ustawa o opłacie skarbowej, приложение, часть I, поз. 16). Обязательным оно не является: статус виден в открытом реестре плательщиков VAT.

Срока, за который налоговая обязана зарегистрировать, закон не устанавливает — это техническое действие, а не решение с процессуальным сроком. Гарантированной даты поэтому нет: часть заявлений проходит за дни, часть задерживается на недели, потому что до регистрации проводится проверка.

Почему отказывают в регистрации VAT

Основания отказа перечислены в art. 96 ust. 4a, и налоговая вправе не регистрировать без уведомления заявителя. Их шесть.

• данные в заявлении не соответствуют действительности
• субъекта не существует
• связаться с фирмой или её представителем невозможно, несмотря на задокументированные попытки
• фирма или её представитель не является по вызовам налоговой
• есть сведения, что налогоплательщик может использовать банки или кассы для налоговых махинаций
• суд запретил ему вести хозяйственную деятельность

Три из шести оснований — про связь. Отсюда практический вывод. Адрес для корреспонденции должен быть рабочим, а на wezwanie (требование налоговой) надо отвечать в указанный в нём срок. Общего срока «7 дней» закон здесь не устанавливает — его определяет сам вызов.

Важно. Если VAT-R подаёт за вас представитель, он отвечает солидарно с фирмой за её налоговые недоимки — до 500 000 zł и по операциям первых 6 месяцев после регистрации (art. 96 ust. 4b). Ответственность снимается, если недоимка не связана с недобросовестным расчётом налога.

Номер плательщика НДС в Польше — это NIP

Отдельного «номера VAT» в Польше не выдают. Номер плательщика НДС в Польше — это NIP, тот же десятизначный налоговый номер, который фирма получает при регистрации. Для операций внутри ЕС к нему спереди добавляется код страны: NIP 1234567890 превращается в PL1234567890. Новых цифр при регистрации на VAT не появляется — меняется только статус в реестре.

VAT-UE: когда нужен европейский номер

VAT-UE — это не второй налог и не отдельная регистрация в Брюсселе. Это отметка в том же реестре о том, что вы работаете с контрагентами из других стран ЕС. Ставится она галочкой в части C.3 формы VAT-R, отдельного заявления не нужно.

Уведомить налоговую надо до первой такой операции (art. 97 ust. 1). Обязанность возникает в четырёх случаях: внутрисоюзная поставка товаров, внутрисоюзное приобретение товаров, покупка услуг у плательщика из ЕС с расчётом налога у себя и продажа услуг плательщику из ЕС, для которых местом оказания считается страна покупателя (art. 97 ust. 1–3). Освобождённый от VAT предприниматель, покупающий рекламу у ирландской или эстонской компании, тоже попадает под эту обязанность — и это самая частая неожиданность для фрилансеров.

Ставка 0% при поставке товара в другую страну ЕС не применяется автоматически. Нужны два условия: действующий номер VAT-UE покупателя и документы, подтверждающие вывоз товара. Номер проверяется в европейской системе VIES, польский статус контрагента — в реестре плательщиков VAT. Как это делается и что смотреть, разобрано в статье как проверить фирму в Польше.

НДС в Польше при экспорте за пределы ЕС — тоже 0%, но при условии, что до срока подачи декларации вы получили документ о вывозе (art. 41 ust. 6). Не получили — сделка переносится в следующий период, а без документа и тогда применяется обычная внутренняя ставка (art. 41 ust. 7).

НДС в Польше при импорте товара из третьих стран платится при таможенном оформлении. Плательщик VAT может вместо этого рассчитать налог прямо в декларации — процедура по art. 33a избавляет от замораживания денег на таможне.

Как вернуть VAT в Польше

Ответ состоит из двух разных вещей. Первая — вычет: как списывать VAT в Польше, уменьшая свой налог на входящий. Вторая — возврат разницы деньгами на счёт.

Каждый период вы считаете VAT należny со своих продаж и VAT naliczony из фактур поставщиков. Начислено больше — разницу доплачиваете. Наоборот — выбираете: перенести излишек на следующие периоды или потребовать возврат на банковский счёт (art. 87 ust. 1). Право на вычет даёт только связь покупки с облагаемой деятельностью (art. 86 ust. 1): купленное «для фирмы, но для себя» под это не подходит.

Сколько VAT возвращают в Польше и за какой срок

Возвращают всегда всю сумму превышения входящего налога над начисленным. «Процента возврата» не существует — возвращается конкретная разница из декларации. Срок зависит от режима.

Базовый срок 40 дней действует с 1 февраля 2026 года · проверено 23.09.2026.

Любой из этих сроков налоговая вправе продлить, если обоснованность возврата требует дополнительной проверки. Формально продление не ограничено датой — оно длится до окончания проверки. Если проверка подтвердит правоту, деньги выплачиваются с процентами.

Сколько действительны фактуры для вычета VAT

Право на вычет возникает в периоде, когда у продавца возникла налоговая обязанность, но не раньше периода, в котором вы получили фактуру (art. 86 ust. 10 и 10b). Пропустили этот период — вычет можно заявить в одной из трёх следующих деклараций при месячном расчёте или в одной из двух следующих при квартальном (art. 86 ust. 11).

Дальше остаётся корректировка. Исправить декларацию и забрать вычет можно за период, в котором возникло право, или за один из тех же трёх (двух) следующих периодов — но не позднее 5 лет, считая с начала года, в котором право возникло (art. 86 ust. 13). Так что «сгорает» не сама фактура, а простой путь: после трёх месяцев остаётся корректировка, после пяти лет не остаётся ничего.

Что к вычету не принимается

Больше всего споров дают два ограничения.

Гостиницы и рестораны: по art. 88 ust. 1 pkt 4 VAT с услуг размещения и общепита не вычитается вообще, даже если поездка была рабочей. Исключения узкие — готовые блюда для пассажиров у перевозчиков и размещение, купленное для перепродажи.

Автомобили: расходы на легковой автомобиль дают вычет только наполовину — 50% налога с покупки, лизинга, топлива, ремонта и обслуживания (art. 86a ust. 1–2). Полные 100% возможны, если машина используется исключительно в деятельности и это подтверждено правилами использования и журналом пробега, ewidencja przebiegu pojazdu (art. 86a ust. 3–4).

Не дают вычета и фактуры от несуществующего субъекта, на необлагаемые операции и на невыполненные работы (art. 88 ust. 3a).

Tax Free в Польше: возврат VAT туристу

Это другая процедура, и её часто путают с вычетом для фирмы. Tax Free в Польше — возврат налога физическому лицу без постоянного места жительства в ЕС, которое вывозит покупку за пределы Союза в личном багаже (art. 126 ust. 1).

Условий три. Покупка делается у продавца, подключённого к системе TAX FREE. Минимальная общая сумма покупок по одному документу — 200 zł с налогом (rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z 23.06.2017, Dz.U. 2017 poz. 1248, действует с 1 августа 2017 года). Товар вывозится за пределы ЕС не позднее последнего дня третьего месяца, следующего за месяцем покупки (art. 128 ust. 1). Основание для возврата — электронный документ TAX FREE и подтверждение вывоза от таможенного органа на границе (art. 128 ust. 2). За моторное топливо возврат не полагается (art. 126 ust. 3), а посредник вправе удержать комиссию (art. 128 ust. 6).

Счёт VAT (rachunek VAT) и split payment

Rachunek VAT — технический субсчёт, который польский банк открывает к каждому расчётному счёту предпринимателя автоматически и бесплатно. Карту к нему не выдают, ведётся он только в злотых. Нужен он для механизма разделённого платежа — mechanizm podzielonej płatności, MPP, или split payment.

Покупатель платит по фактуре одной суммой, но банк по специальному сообщению о переводе делит её надвое: нетто уходит на расчётный счёт продавца, сумма налога — на его счёт VAT. В сообщении указываются сумма VAT, сумма брутто, номер фактуры и NIP поставщика.

Когда split payment обязателен

Добровольно MPP может применить любой покупатель, получивший фактуру с выделенным налогом (art. 108a ust. 1). Обязательным он становится при совпадении двух условий: товар или услуга есть в приложении 15 к закону о VAT, и общая сумма фактуры превышает 15 000 zł (art. 108a ust. 1a). В приложении 15 — строительные работы, электроника, металлы, топливо, автозапчасти. Продавец тогда обязан поставить на фактуре пометку «mechanizm podzielonej płatności» и принять оплату этим способом (art. 108a ust. 1b).

Цена ошибки конкретная: за платёж в обход обязательного MPP налоговая устанавливает дополнительное обязательство в размере 30% суммы налога с такой фактуры (art. 108a ust. 7).

Что можно делать с деньгами на счёте VAT

Свободно распоряжаться этими деньгами нельзя — в этом и был смысл конструкции. Со счёта VAT платят налог в налоговую, VAT по фактурам своих поставщиков, взносы ZUS и ряд других публичных платежей.

Перевести остаток на обычный расчётный счёт можно только с разрешения налоговой: заявление с указанием суммы, постановление naczelnika urzędu skarbowego в течение 60 дней (art. 108b ust. 3). Откажут, если у фирмы есть налоговая задолженность или обоснованные опасения, что обязательство не будет исполнено.

С 1 января 2027 года правила меняются: новая редакция art. 108a и новый art. 108g применяются к платежам с этой даты.

Декларации JPK_V7: что и когда сдавать

Отдельной декларации VAT в Польше нет с октября 2020 года. Плательщик отправляет один файл JPK_V7 — реестр операций вместе с декларационной частью.

Главная ловушка квартального расчёта в том, что он не избавляет от ежемесячной отправки: реестровую часть присылают каждый месяц в любом случае. А новый плательщик на квартальный расчёт перейти и не может — первые 12 месяцев с месяца регистрации он отчитывается ежемесячно (art. 99 ust. 3a pkt 1).

KSeF: электронные фактуры с 2026 года

KSeF — Krajowy System e-Faktur, государственная система, в которой фактура выставляется файлом XML и получает свой номер. Такую фактуру не отправляют почтой и не печатают, а хранится она в системе 10 лет.

Даты действуют с 1 февраля 2026 года · проверено 23.09.2026.

Одна дата касается всех: получать фактуры через KSeF обязательно с 1 февраля 2026 года, независимо от того, когда наступает обязанность их выставлять. Фактуры физлицам без деятельности (B2C) выставляются в KSeF добровольно, а положения о санкциях вступают в силу с 1 января 2027 года. Что должно быть в самой фактуре — в статье что такое фактура в Польше.

Проверка плательщика VAT перед оплатой

Перед оплатой фактуры счёт контрагента стоит сверить с «белым списком» плательщиков VAT — открытым реестром Минфина. Оплата на счёт, которого там нет, оборачивается налоговыми последствиями для покупателя. И сам факт регистрации ещё не значит, что фирма остаётся активным плательщиком: из реестра вычёркивают. Как проверить статус, счёт и европейский номер — в разборе как проверить фирму в Польше.

Вопросы и ответы

Какой НДС в Польше в 2026 году? Базовая ставка 23%. Пониженные — 8%, 5% и 0%, они применяются к позициям из приложений 3 и 10 к закону о VAT и к поставкам в ЕС и на экспорт.

Нужен ли VAT для JDG? Только если продажи превысили 240 000 zł за год или вид деятельности входит в перечень art. 113 ust. 13 — например, юридические или консультационные услуги. Форма ведения бизнеса на это не влияет.

Сколько VAT возвращают в Польше? Возвращается вся разница, на которую входящий налог превысил начисленный. Базовый срок — 40 дней с подачи расчёта с 1 февраля 2026 года, ускоренный — 25 или 15 дней при выполнении условий.

Сколько действительны фактуры для вычета VAT? Вычет заявляется в периоде возникновения права или в одной из трёх следующих деклараций (двух при квартальном расчёте), далее — только корректировкой и не позднее 5 лет с начала года, в котором право возникло.

Что такое VAT-UE? Отметка в реестре о работе с контрагентами из ЕС, которая ставится галочкой в VAT-R. С ней ваш NIP используется с префиксом PL и виден в системе VIES.

Когда обязателен KSeF? С 1 февраля 2026 года для крупнейших плательщиков и для получения фактур всеми, с 1 апреля 2026 года — для остальных, с 1 января 2027 года — для самых мелких.

Можно ли вернуть VAT с покупки автомобиля? С легкового — 50% налога. Полные 100% только при исключительно деловом использовании с журналом пробега.

Нужна помощь

Мы ведём VAT-учёт от регистрации до отчётности: считаем порог и подаём VAT-R, ежемесячно сдаём JPK_V7, настраиваем работу с KSeF и готовим документы на возврат налога. Если нужно разобрать свою ситуацию — бухгалтерия Uniconsulting посмотрит обороты и скажет, что делать дальше.

Материал информационный и не заменяет консультацию бухгалтера или налогового советника. Он затрагивает налоги, отчётность, банковские расчёты и таможенные процедуры, а решение по конкретной ситуации принимает налоговый орган. Данные на 23 сентября 2026 года — ставки, пороги и сроки пересматриваются, поэтому перед применением сверьтесь с источниками ниже. Общий обзор системы — в статье какие бывают налоги в Польше.