Налоги в Польше для ИП в 2026 году: какую форму выбрать и сколько вы заплатите

Коротко. ИП в Польше — JDG (jednoosobowa działalność gospodarcza) — платит подоходный налог по одной из трёх форм. Это skala 12/32 % с дохода, liniowy 19 % с дохода или ryczałt 2–17 % с выручки. К налогу добавляются składka zdrowotna и взносы ZUS. VAT платят при выручке выше 240 000 zł в год или по виду деятельности. Форму меняют раз в год, обычно до 20 февраля.

Формы чаще всего сравнивают по ставке, и на этом ошибаются. Ryczałt 12 % выглядит мягче skali с её 32 %, но берётся со всей выручки и расходы не учитывает. К налогу добавляется składka zdrowotna — медицинский взнос в ZUS (Zakład Ubezpieczeń Społecznych, государственный фонд соцстрахования), и её размер тоже зависит от формы.

Поэтому в этой статье налог и взнос считаются вместе. При выручке 8 000 zł в месяц и расходах 20 % ИП на skali отдаёт за год 12 528 zł, а на ryczałt 12 % — 20 889 zł. При выручке 30 000 zł в месяц картина обратная — skala обходится в 90 480 zł, ryczałt 12 % в 60 064 zł. Ставки и пороги ниже проверены по podatki.gov.pl, biznes.gov.pl, zus.pl и текстам законов на 28 сентября 2026 года.

Поможем решить любую задачу!

Станислав Цыс

Руководитель компании Uniconsulting Group

Получить консультацию

Планируете запустить бизнес в Польше? Открыть компанию или частное предпринимательство? Поможем вывести бизнес на польский рынок — от регистрации до первых продаж. Разработаем: стратегию выхода на польский рынок, поможем открыть удаленно юр.лицо или ИП, займемся бухгалтерией и оформлением ваших сотрудников. Оставьте заявку на вводную консультацию

Какие налоги платит ИП в Польше

У ИП в Польше четыре обязательных платежа — подоходный налог PIT по выбранной форме, składka zdrowotna, взносы ZUS społeczny на пенсию и страхование и VAT, если вы его плательщик. Остальные налоги появляются только при определённом имуществе или сделках.

• PIT (podatek dochodowy od osób fizycznych, подоходный налог) считается на skali, liniowy или ryczałt. Авансы платят до 20-го числа за прошлый месяц, годовую декларацию подают до 30 апреля.
• Składka zdrowotna платится с первого месяца работы, льготы для начинающих её не отменяют. Размер зависит от формы налогообложения, суммы собраны в таблице ниже.
• ZUS społeczny — пенсионный, рентовый, страховой от несчастных случаев и добровольный больничный взносы плюс Fundusz Pracy. Полный размер в 2026 году — 1 926,76 zł в месяц вместе с больничным. Первые 6 месяцев действует ulga na start без этих взносов, следующие 24 месяца — льготные взносы от 456,18 zł. Условия и суммы разобраны в статье про ZUS.
• VAT — налог на добавленную стоимость с основной ставкой 23 %. Он обязателен при выручке выше 240 000 zł в год, а для отдельных видов деятельности — с первого злотого.
• Реже встречаются местный налог на недвижимость фирмы, налог на грузовики и автобусы, PCC (налог на отдельные гражданско-правовые сделки), налог на наследство и дарение, гербовый сбор (opłata skarbowa) и акциз.

Если вы ещё работаете по трудовому договору, зарплата и доход ИП на skali суммируются в одной декларации PIT-36. Вместе они быстрее доходят до порога 120 000 zł. На liniowy и ryczałt доход ИП декларируют отдельно (PIT-36L или PIT-28), а зарплату — в PIT-37. Как облагается сама зарплата, рассказано в статье о налоге PIT.

У sp. z o.o. (общества с ограниченной ответственностью) другая система — CIT 9 или 19 % и налог на дивиденды. Её мы разбираем в статье про CIT.

Три формы налогообложения ИП в 2026: skala, liniowy, ryczałt

Skala и liniowy облагают доход (dochód) — выручку минус расходы. Ryczałt облагает выручку (przychód) целиком, расходы в нём не учитываются. Отсюда главное различие — при больших расходах обычно выигрывают формы с доходом, при маленьких ryczałt. Składka zdrowotna у каждой формы своя, и её прибавляют к налогу.

Минимальная składka 432,54 zł действует с 1 февраля 2026 года. Это 9 % от минимальной зарплаты 4 806 zł. В 2025 году минимум считали от 75 % минимальной зарплаты, и за январь 2026 года ещё платили 314,96 zł. Суммы на ryczałt выросли на 7,9 %, потому что их база — средняя зарплата в IV квартале 2025 года, 9 228,64 zł.

Skala — форма по умолчанию

Если при регистрации вы не выбрали другую форму, налог считают на skali. До 120 000 zł дохода он равен 12 % минус 3 600 zł. Эти 3 600 zł и есть kwota wolna 30 000 zł, пересчитанная в налог. Сверх порога налог составляет 10 800 zł плюс 32 % с превышения.

Składka zdrowotna на skali — 9 % дохода, и налог она не уменьшает. Поэтому каждый злотый дохода выше порога фактически облагается на 41 %, это 32 плюс 9. Зато только skala даёт льготу на детей и совместный расчёт с супругом. При таком расчёте налог считают с половины общего дохода пары и удваивают. Если у супруга дохода нет, порог 120 000 zł фактически работает на каждого из вас. Условия — общая собственность супругов и то, что ни один из них не платит налог на liniowy, ryczałt или karta podatkowa. Есть и условие о резиденции. Совместный расчёт доступен, когда оба супруга — польские налоговые резиденты. Второй вариант — супруг живёт в другой стране ЕС, ЕЭЗ или в Швейцарии, не меньше 75 % общего дохода пары облагается в Польше, а место жительства подтверждено сертификатом резиденции. Если супруг живёт, например, в Украине и не является налоговым резидентом Польши, совместного расчёта нет.

Liniowy — 19 % при любом доходе

Ставка одна, 19 %, без kwoty wolnej и без семейных льгот. Składka zdrowotna — 4,9 % дохода, минимум 432,54 zł в месяц. Уплаченную składkę в 2026 году можно вычесть из дохода в пределах 14 100 zł. В 2025 году этот лимит составлял 12 900 zł.

Liniowy теряется, если вы оказываете текущему или бывшему работодателю те же услуги, что делали у него по трудовому договору в этом году. Тогда налог пересчитывают по skali с начала года и добавляют проценты за просрочку авансов. С дохода выше 1 000 000 zł на skali и liniowy дополнительно платится 4 % daniny solidarnościowej, «налога солидарности».

Ryczałt — налог с выручки

Ставка привязана к виду деятельности, расходы не учитываются. Выручку для налога уменьшают на 50 % уплаченной składki zdrowotnej. Сама składka фиксированная и зависит от выручки с начала года. Если за год вы перешли порог 60 000 или 300 000 zł, повышенную сумму доплачивают за все месяцы при годовом перерасчёте.

Ryczałt доступен, если выручка за прошлый год не превысила 2 млн евро. Он закрыт для аптек, обмена валюты и торговли автозапчастями. Право теряется и при услугах работодателю, которые вы выполняли у него по найму в этом или прошлом году. Совместного расчёта с супругом на ryczałt нет.

Сколько заплатит ИП: три примера

При одинаковой выручке разница между формами доходит до десятков тысяч злотых в год. В примерах ниже расходы составляют 20 % выручки. Składka zdrowotna взята по суммам с февраля 2026 года на все 12 месяцев. ZUS społeczny не учтён — так платят первые полгода с ulga na start.

Налог и składka zdrowotna за год, zł, с округлением до злотого

В среднем примере доход равен 180 000 zł минус 20 % расходов, то есть 144 000 zł. На skali налог составляет 10 800 + 32 % × 24 000 = 18 480 zł, а składka — 9 % × 144 000 = 12 960 zł. На liniowy składka 4,9 % даёт 7 056 zł. Её вычитают из дохода, и налог выходит 19 % × 136 944 = 26 019 zł. На ryczałt składka равна 830,58 × 12 = 9 966,96 zł. Половину вычитают из выручки, налог выходит 12 % × 175 017 = 21 002 zł.

При 8 000 zł в месяц дешевле всего skala. Kwota wolna снимает 3 600 zł налога, а на ryczałt после 60 000 zł выручки składka растёт до 830,58 zł в месяц. При 15 000 zł skala и ryczałt 12 % почти сравнялись, и решают расходы. Если расходы составляют 40 % выручки, skala обходится в 19 080 zł, а ryczałt 12 % остаётся на уровне 30 969 zł. При 30 000 zł skala уступает всем формам из-за 32 % сверх порога и 9 % składki.

С полным ZUS społeczny порядок меняется. Взносы в 2026 году составляют 1 926,76 zł в месяц, или 23 121,12 zł за год. Они уменьшают базу налога, и на skali доход в среднем примере опускается почти до порога 120 000 zł. Итог за год вместе с ZUS при выручке 15 000 zł в месяц такой. Skala — 45 081 zł, ryczałt 8,5 % — 46 140 zł, liniowy — 50 886 zł, ryczałt 12 % — 51 515 zł.

Расчёт носит справочный характер и не учитывает льготу на детей, расчёт с супругом и другие вычеты. Выбор зависит от структуры расходов, и его стоит проверить с бухгалтером.

Ставки ryczałt по видам деятельности

Ставку определяет вид услуги по PKWiU — польскому классификатору товаров и услуг. Один и тот же «айтишник» может попасть под 12, 15 или 8,5 % в зависимости от того, что именно он делает. Ставки ниже — из действующей редакции закона о ryczałt.

Если видов деятельности несколько, каждый облагается по своей ставке. Условие — учёт выручки ведётся раздельно по видам. Без такого учёта закон применяет ко всей выручке 8,5 %, а если среди ваших видов есть ставка выше — эту более высокую.

В IT спорнее всего ставка 8,5 %, под которую некоторые подводят ручное тестирование и техподдержку как «прочие услуги». В обсуждении на форуме DOU в марте 2024 года участники советовали перед этим получить индивидуальную налоговую интерпретацию. Её запрашивают в Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) заявлением ORD-IN. Пошлина — 40 zł, срок ответа — до трёх месяцев. Разработка ПО облагается по 12 %, подробности про IT и B2B — в статье о налогах для IT.

Внимание. Налоговая оспаривает применение ставки 8,5 % в IT. Применение без индивидуальной интерпретации — риск доначисления.

Отдельно существует IP Box — ставка 5 % на квалифицированный доход от прав интеллектуальной собственности. Она работает на skali или liniowy, на ryczałt её нет. Условия описаны в статье об IP Box.

Как выбрать форму: практическое правило

Проверяйте по порядку: сначала расходы, потом уровень дохода, потом семью и вид деятельности. Готового ответа для всех нет, но есть условия, при которых каждая форма обычно дешевле, — их видно в примерах выше.

• Расходы больше 30–40 % выручки (аренда, закупки, субподрядчики) — смотрите skala и liniowy. Ryczałt эти расходы не учтёт.
• Расходов почти нет, ставка ryczałt 8,5 или 12 % — ryczałt дешевеет относительно других форм с ростом выручки. В примерах с расходами 20 % он дешевле всех при 30 000 zł в месяц, с ZUS społeczny и без него.
• Доход после расходов до 120 000 zł в год — проверьте skala. В примере с выручкой 8 000 zł в месяц kwota wolna и składka 9 % от небольшого дохода перевешивают низкую ставку ryczałt.
• Доход после расходов заметно выше 120 000 zł — сравните liniowy. Там 19 % и 4,9 % składki против 32 % и 9 % на skali сверх порога.
• Дети или супруг без дохода — льготу на детей и совместный расчёт даёт только skala.
• Работаете на бывшего работодателя — liniowy и ryczałt могут быть закрыты, условия описаны выше.

Считать стоит на свои цифры за год вперёд: выручку, расходы, этап ZUS и состав семьи. Бухгалтер Uniconsulting Group посчитает налог по вашей форме, будет вести книгу и сдавать декларации в срок.

Выбирая форму на 2027 год, учтите объявленные изменения. Правительство представило налоговый пакет 19 августа 2026 года, и через два дня Министерство финансов опубликовало проект UD458. Он предлагает шкалу 12 % до 130 000 zł, 24 % от 130 000 до 150 000 zł и 32 % сверх. Лимит для ryczałt проект снижает с 2 млн до 250 000 евро выручки. Для выручки сверх 300 000 евро в год проект вводит ставку ryczałt 17 %. Danina solidarnościowa по проекту вырастет с 4 до 5 %. Składki zdrowotnej пакет не касается.

Важно. На 1 октября 2026 года это только законопроект: 29 сентября правительство внесло его в Сейм, он ждёт первого чтения, закон не принят. Перед выбором формы на 2027 год сверьте итоговую редакцию на podatki.gov.pl.

Как и когда сменить форму налогообложения

Ошибка, которая стоит целого года, — считать, что форма меняется «с 1 января» по заявлению в любой момент. Срок привязан к первой выручке года — заявление подают до 20-го числа месяца, следующего за месяцем этой выручки. Если первая фактура года выставлена в январе, срок — 20 февраля. Если первая выручка пришла только в декабре — до конца года.

1. Где подать. В CEIDG — реестре ИП — через заявку на изменение записи на biznes.gov.pl. Вход — через Profil Zaufany (государственный электронный профиль для подписи документов), e-dowód или банк. Изменение записи в CEIDG бесплатное, а заявление можно подать и письменно в urząd skarbowy (налоговую) по месту жительства.
2. Что подать. Для перехода на liniowy или ryczałt — заявление о выборе этой формы. Для возврата на skala — заявление об отказе от liniowy или ryczałt.
3. Как проверить. В своей записи CEIDG на biznes.gov.pl видно, какие данные ушли в налоговую.

Выбор действует и на следующие годы, пока вы его не отмените. Если ничего не подавать, остаётесь на прежней форме. Новый ИП, который не подал заявление в срок, платит налог на skali.

Сменить форму в середине года нельзя, исключение — потеря права на liniowy или ryczałt, например из-за услуг бывшему работодателю. Тогда налог считают по общим правилам — на ryczałt с момента нарушения до конца года, на liniowy с начала года. Возможность сменить форму посреди 2022 года была разовой и в 2026 году не действует.

Совет. Если в январе выручки не было, срок сдвигается вместе с первой фактурой. Заявление всё равно удобнее подать заранее, до первой продажи года.

VAT для ИП: когда можно не платить

С 1 января 2026 года ИП может не регистрироваться плательщиком VAT, пока выручка без налога не превысила 240 000 zł ни в прошлом, ни в текущем году. До конца 2025 года порог был 200 000 zł. Освобождение теряется с той продажи, которой порог превышен, и с неё VAT уже начисляют.

Если вы открылись в середине года, лимит считают пропорционально периоду работы в этом году. Плательщики с выручкой за 2025 год от 200 000 до 240 000 zł по переходной норме могли вернуться к освобождению с 1 января 2026 года.

Освобождение недоступно с первого злотого для части видов деятельности:

• Юридические и консультационные услуги (кроме сельскохозяйственного консалтинга), ювелирные услуги, взыскание долгов и факторинг.
• Продажа изделий из драгоценных металлов, подакцизных товаров (с исключениями), новых транспортных средств, участков под застройку, запчастей и аксессуаров к автомобилям и мотоциклам.
• Дистанционная продажа, например через интернет-магазин, косметики, электроники, электроприборов и машин.

Для клиентов-частных лиц освобождение — это разница в цене. Услуга за 100 zł у неплательщика стоит клиенту 100 zł, у плательщика VAT по ставке 23 % — 123 zł. Клиенты-фирмы обычно возвращают VAT, поэтому для них разница невелика. Отказаться от освобождения можно добровольно, уведомив налоговую до начала месяца. Вернуться к нему получится не раньше чем через год после конца года, в котором вы его потеряли или от него отказались.

Плательщик VAT сдаёт JPK_V7M — ежемесячный электронный отчёт с декларацией — и платит налог до 25-го числа за прошлый месяц. С 1 апреля 2026 года фактуры выставляют через KSeF, государственную систему электронных фактур. До 1 января 2027 года фактуры можно выставлять и вне KSeF, пока их сумма за месяц не больше 10 000 zł вместе с VAT, — подробности в статье про KSeF. Ставки, фактуры и регистрация разобраны в статье о VAT в Польше.

Сроки и декларации

Большинство платежей ИП уходит до 20-го числа за прошлый месяц — это аванс налога и взносы ZUS. VAT и JPK — до 25-го. Годовые декларации по всем трём формам подают с 15 февраля по 30 апреля следующего года.

Авансы можно платить поквартально, до 20-го числа после квартала. На skali и liniowy это право есть у малых налогоплательщиков и тех, кто только открылся. На ryczałt — у новых ИП и тех, чья выручка за прошлый год не превысила 200 000 евро. Номер mikrorachunku генерируют по NIP на podatki.gov.pl. С января 2026 года плательщики VAT на skali и liniowy должны вести книгу доходов и расходов (KPiR) в бухгалтерской программе.

Если работы временно нет, деятельность можно приостановить (zawieszenie) через CEIDG. По общему правилу на время приостановки не платятся авансы налога, взносы ZUS społeczny и składka zdrowotna.

Если аванс уже просрочен, на долг начисляются проценты (odsetki za zwłokę). Вместе с оплатой долга и процентов можно подать czynny żal — заявление о добровольном исправлении ошибки. Оно, как правило, освобождает от наказания по фискальному кодексу, подают его через e-Urząd Skarbowy или biznes.gov.pl.

Вопросы и ответы

Нужна помощь

Выбор формы — решение на целый год. Ошибка в сроке заявления или в ставке ryczałt всплывает поздно, в годовой декларации или при проверке. Бухгалтер Uniconsulting Group посчитает налог и składkę по вашим цифрам, подаст заявление о смене формы в срок, будет вести учёт и сдавать декларации.

Материал носит информационный характер и не заменяет консультацию бухгалтера или налогового консультанта. Ставки налогов, взносов ZUS и порог VAT приведены на 28 сентября 2026 года. Они пересматриваются ежегодно — перед применением сверьтесь с podatki.gov.pl, zus.pl и biznes.gov.pl.