Изменения в страховом взносе с июля 2022 года согласно Polski Ład 2.0

Бизнес в Польше

С начала 2022 года предприниматели не имеют права отчислять уплаченные взносы на здравоохранение (składek zdrowotnych). Таким образом, взнос на медицинское страхование стал еще одним распространенным налоговым бременем для налогоплательщиков хотя бы потому, что его размер зависит от полученного дохода или, в случае единовременного налогообложения, от суммы полученного дохода. Проверяем, какие изменения в страховом взносе вступят в силу с июля 2022 года?

Кого коснутся изменения взносов на здравоохранение с июля 2022 года?

Поправка в ustawе o PIT в отношении влияния на подоходный налог взносов медицинского страхования в соответствии с Polski Ład 2.0 распространяется на налогоплательщиков:

  • на единовременной сумме (ryczałcie) из зарегистрированных доходов;
  • облагается фиксированным налогом (podatkiem liniowym).
Изменения в расчетах по медицинскому страхованию не распространяются на налогоплательщиков, избравших налоговую шкалу (skalę podatkową), т.е. общие правила, в качестве формы налогообложения.

Каковы изменения во взносах медицинского страхования для предпринимателей?

Законодатель предоставил предпринимателям возможность отчислять уплаченные взносы на медицинское страхование в качестве авансовых платежей в течение года. Однако следует отметить, что это не восстановление права удержания взносов медицинского страхования по правилам, действующим до конца 2021 года.

Уплаченные взносы по медицинскому страхованию могут быть вычтены из дохода/прихода при расчете авансового налога или признаны непосредственно расходами, вычитаемыми из налогооблагаемой базы (вариант не распространяется на единовременные суммы (ryczałtowców)). Это означает, что взносы на здравоохранение уменьшают налоговую базу, а не налог, как это было до конца 2021 года.

В таблице ниже представлены изменения в действующей форме налогообложения.

Форма налогообложения

Годовой лимит вычета

Линейный налог

8 700 злотых уплаченных взносов по медицинскому страхованию в качестве уменьшения налогооблагаемого дохода

Единовременная сумма зарегистрированных доходов

50% уплаченных взносов медицинского страхования

как уменьшение дохода

Налоговая карта

19% взноса медицинского страхования, выплаченного в качестве налогового вычета

Вычет медицинского страхования в фиксированном налоге

Согласно измененной редакции art. 30 ust. 1.2  Ustawa o podatku dochodowym, предприниматели имеют право уменьшить свой доход на взносы медицинского страхования, уплаченные в данном налоговом году, как для своего бизнеса, так и для лиц, сотрудничающих с налогоплательщиком.

Поможем решить любую задачу!
Станислав Цыс
Станислав Цыс
Руководитель компании UniConsulting
Получить консультацию
Планируете запустить бизнес в Польше? Открыть компанию или частное предпринимательство? Поможем вывести ваш бизнес на польский рынок с нуля до первых продаж. Разработаем: стратегию выхода на польский рынок, откроем удаленно юр.лицо или ИП, займемся бухгалтерией и оформлением ваших сотрудников. Оставьте заявку на вводную консультацию
Лимит вычета взносов медицинского страхования с фиксированным налогом в течение года не может превышать 8 700 злотых.

При этом законодатель не вводил никаких переходных положений относительно порядка расчета страховых взносов в 2022 году. Кроме того, в art. 14 ust. 1 Polski Ład 2.0, есть информация о том, что эти правила применяются к доходам, полученным с 1 января 2022 года. Это означает, что предприниматели могут воспользоваться правом на уменьшение налоговой базы на уплаченные взносы на здравоохранение уже в составе авансового налога, рассчитанного после вступления закона в силу, то есть за июнь или второй квартал 2022 года. Кроме того, взносы на здравоохранение, уплаченные в период с января по май 2022 года, могут быть включены в качестве вычета уже в авансовый платеж за второй квартал или июнь 2022 года.

Polski Ład 2.0 не изменил размер взноса на здравоохранение для фиксированного налога. После 1 июля 2022 г. размер взноса на медицинское страхование по-прежнему рассчитывается как 4,9% от дохода в предыдущем месяце и не может быть ниже 270,90 злотых.

Пример 1

Яна занимается предпринимательской деятельностью, облагаемой фиксированным налогом. В период с января по июнь 2022 года она уплатила взнос по медицинскому страхованию на общую сумму 20 000 злотых. В июне она получила доход в размере 70 000 злотых. Какой будет сумма авансового платежа по подоходному налогу за июнь после изменений в рамках Polski Ład 2.0?

Принимая решение об уплате фиксированного налога, Яна облагает налогом весь доход по ставке 19%. Если бы не изменение вычета взносов медицинского страхования, она заплатила бы налог в размере 13 300 злотых или 70 000 злотых * 19%. В связи с тем, что Яна имеет право на вычет взноса медицинского страхования, подоходный налог за июнь составит 11 647 злотых, т.е. [70 000 – (8 700)] * 19%.

Таким образом, благодаря поправке к Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, Яна будет платить авансовый налог меньше на 1 653 злотых, то есть 13 300 злотых – 11 647 злотых. Следует подчеркнуть, что она использовала все значение годового лимита для вычета медицинской страховки, поэтому, несмотря на регулирование последующих, вычесть сумму сверх лимита невозможно.

Пример 2

Матеуш основал компанию в июне 2022 года, облагаемую фиксированным налогом, и уже в июне получил доход в размере 100 000 злотых. В какой сумме Матеуш может вычесть уплаченный в июле взнос по медицинскому страхованию при расчете налогового авансового платежа за июль?

В связи с тем, что основой для расчета взноса медицинского страхования является доход, полученный в предыдущем месяце, Матеуш обязан уплатить взнос медицинского страхования за июль в размере 4 900 злотых, или 100 000 злотых * 4,9%, на 20 августа. Из авансового платежа за июль он может вычесть взнос на медицинское страхование в размере 270,90 злотых, т.е. всю уплаченную премию за июнь. В авансовом налоге за август он может вычесть весь взнос медицинского страхования за июль в размере 4900 злотых. Если в июле он также получит доход в размере 100 000 злотых, он сможет вычесть оставшуюся сумму из авансового платежа за сентябрь до предела медицинского страхования, т.е. 3 529,10 злотых, т.е. 4900 злотых.

В соответствии с art. 44 ust. 6 Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych c внесенными изменениями, при вычете авансов по подоходному налогу в упрощенном порядке налогоплательщик имеет право вычесть оплаченную медицинскую страховку в размере 19%. Кроме того, он обязан контролировать размер удержанного взноса медицинского страхования в течение года, чтобы не превысить лимит в 8700 злотых.Превышение лимита вычета взноса медицинского страхования в размере 8 700 злотых произойдет только тогда, когда сумма взноса превысит 45 790 злотых. Это означает, что предел вычета будет превышен налогоплательщиком, чей доход, являющийся основой для расчета упрощенного авансового платежа , составляет 934 490 злотых.

  • 934 490 злотых * 4,9% = 45 790,01 злотых – сумма взноса на медицинское страхование
  • 45 790,01 злотых * 19% = 8 700,10 злотых – лимит вычета авансовых платежей медицинского страхования

Вычет единовременного взноса на здравоохранение

Налогоплательщики, выбравшие единовременную выплату зарегистрированных доходов в качестве формы налогообложения, могут уменьшить свои доходы за счет уплаченных страховых взносов на медицинское страхование. Однако вся уплаченная страховая премия не подлежит вычету. В соответствии с art. 11 ust. 1a Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych с определенных доходов, полученных физическими лицами, предприниматели имеют право уменьшить свои доходы на 50% взносов по медицинскому страхованию, уплаченных в данном году за единовременную налогооблагаемую экономическую деятельность и для лиц, сотрудничающих с налогоплательщик.

Выбрав единовременную выплату в качестве формы налогообложения, предприниматель может вычесть из дохода 50% уплаченных взносов медицинского страхования.

С другой стороны, налогоплательщик, использующий налоговую карточку, уменьшает сумму налога, вытекающую из решения начальника налоговой инспекции, на 19% от суммы взноса на медицинское страхование, уплаченного в данном месяце.

Несмотря на то, что в течение года вступили в силу изменения в правилах, позволяющие осуществлять частичный вычет по медицинскому страхованию, они применимы к доходам с начала 2022 года. Однако предприниматели не производят перерасчет налоговых авансов, рассчитанных до сих пор (с января 2022 года). Поэтому уплаченные взносы на здравоохранение могут включать до предела в расчет текущего налогового аванса, то есть за второй квартал или июнь 2022 года.

Polski Ład 2.0 не внес изменений в размер единовременных взносов на здравоохранение, которые действуют с начала 2022 года. Это означает, что при получении дохода:

  • до 60 000 злотых – взнос по медицинскому страхованию 335,94;
  • свыше 60 000 злотых до 300 000 злотых – взнос по медицинскому страхованию составляет 559,89 злотых;
  • свыше 300 000 злотых – взнос по медицинскому страхованию составляет 1 007,87 злотых.

В случае  налоговой карты плата за медицинское страхование составляет 270,90 злотых.

Пример 3

Александр ведет предпринимательскую деятельность, облагаемую фиксированной ставкой на зарегистрированные доходы в размере 12%. Во втором квартале 2022 года он превысил порог дохода в 60 000 злотых и, таким образом, оплачивает медицинскую страховку в размере 559,89 злотых. В июне он получил доход в размере 30 000 злотых. Как изменение вычета взноса медицинского страхования повлияет на сумму удерживаемого налога?

До вступления в силу положений Polski Ład 2.0 Александр должен был уплатить подоходный налог в размере 3 600 злотых, т.е. 30 000 * 12%. В связи с правом на вычет уплаченного страхового взноса авансовый платеж по подоходному налогу после изменений составляет 3 546 злотых, то есть [30 000 – (559,89 * 50%) – (335,94 * 50%)] * 12%. Это означает, что Александр сэкономит 54 злотых, т.е. 3600 – 3546 злотых.

В связи с тем, что изменения в Polski Ład 2.0 в области вычета взносов медицинского страхования применяются к доходам, полученным с начала 2022 года, налогоплательщики могут применять вычет уже в авансовом платеже за июнь, который они рассчитывают после вступления изменений в силу, то есть до 20 июля.

Следует иметь в виду, что возможность вычета взносов медицинского страхования — не единственное изменение, влияющее на сумму подоходного налога, введенное Polski Ład 2.0. Предприниматели, которые пока остановились на единовременной выплате, могут изменить форму налогообложения в течение года или после его окончания по налоговой шкале. Следовательно, они теряют право на вычет взноса медицинского страхования. Те, кто решит изменить форму налогообложения в течение года, т.е. до 22 августа 2022 года, сохранят право на вычет взноса медицинского страхования за тот период, в котором они произвели единовременную выплату, т.е. авансовые платежи с января по июнь 2022 г. Однако при принятии решения об изменении формы налогообложения после окончания года это равносильно тому, что предприниматель заявляет, что хочет рассчитаться весь 2022 год на общих основаниях. Применяя налоговую шкалу, налогоплательщик не имеет права на вычет взноса медицинского страхования. Это означает, что в годовой налоговой декларации PIT-36 может быть недоплата налога к уплате в офис.

Источник
Поделитесь с друзьями:
Станислав Цыс

Предприниматель, маркетолог, руководитель Uniconsulting Group.
8 лет живу и веду бизнес в Польше
Консультирую по бизнес иммиграции в Польшу

Оцените автора
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Uniconsulting.group
Добавить комментарий