Изменение формы налогообложения в Польше – анализ рентабельности

Бизнес в Польше

Оказываю услуги по программированию и с 2022 года перешел на фиксированную ставку 12%. Polski Ład 2.0 позволяет таким предпринимателям, как я, менять форму налогообложения по налоговой шкале в течение года. Что будет выгоднее – изменение формы налогообложения в течение года или после его окончания? А может не стоит менять форму налогообложения? В настоящее время мой ежемесячный доход составляет 13 500 злотых, расходы около 2 000 злотых, и я не плачу социальные взносы.

Михаил, Катовице

С июля 2022 года налогоплательщики, проводящие единовременное налогообложение, смогут изменить форму налогообложения по налоговой шкале — у них есть эта возможность до 22 августа 2022 года. Поэтому первое полугодие 2022 года — с января по июнь — может быть оплачено единовременно, а второе — с июля по декабрь — облагается налоговой шкалой. Другой вариант — изменение формы налогообложения после окончания года с обратной силой, а это значит, что весь 2022 год можно учитывать на основе налоговой шкалы.

Что следует иметь в виду при анализе рентабельности формы налогообложения?

При принятии решения о переходе с единовременной выплаты (ryczałtu) на налоговую шкалу (skalа podatkowа) следует иметь в виду, что, кроме иного метода исчисления подоходного налога на данной форме налогообложения, изменится и метод определения взноса на медицинское страхование. Кроме того, для анализа рентабельности изменения формы налогообложения необходимо учитывать как налог на прибыль, так и сборы по медицинскому страхованию.

Следует также иметь в виду, что с вступлением в силу положений Polski Ład 2.0 с июля 2022 года плательщики единовременных налогов имеют право вычитать из налоговой базы (дохода) 50% уплаченных взносов на здравоохранение. Предприниматели, решившие рассчитываться на основе шкалы налогообложения, такой возможности не имеют.

Поможем решить любую задачу!
Станислав Цыс
Станислав Цыс
Руководитель компании UniConsulting
Получить консультацию
Планируете запустить бизнес в Польше? Открыть компанию или частное предпринимательство? Поможем вывести ваш бизнес на польский рынок с нуля до первых продаж. Разработаем: стратегию выхода на польский рынок, откроем удаленно юр.лицо или ИП, займемся бухгалтерией и оформлением ваших сотрудников. Оставьте заявку на вводную консультацию

Ниже приведены модели доступных форм налогообложения в 2022 году. Они не учитывают дополнительные льготы и вычеты, которые Михаил мог бы использовать при данной форме налогообложения, например, при расчете с супругой (rozliczeniu z małżonką).

Polski Ład 2.0 и единовременная выплата по зарегистрированным доходам

При ежемесячном доходе 13 500 злотых годовой доход составит 162 000 злотых. Единовременные выплаты не учитывают расходы при расчете авансового налога, поскольку налоговой базой является доход. Это означает, что годовой подоходный налог (для простоты в расчете не учитываются социальные отчисления) с единовременной выплаты составляет:

Polski Ład 1.0

Polski Ład 2.0

Разница

19 440 злотых

19 099 злотых

341 злотых (прибыль)

Разница в сумме налога на прибыль возникает из-за правил определения налоговой базы. До вступления в силу Polski Ład 2.0 у налогоплательщиков не было возможности вычитать взносы на медицинское страхование . Благодаря изменениям в нормативных актах Михаил сэкономит 341 злотый на авансе по подоходному налогу за счет уменьшения налоговой базы на 50% уплаченного взноса по медицинскому страхованию.

Polski Ład 2.0 и налоговая шкала (после конца года)

При принятии решения об изменении формы налогообложения по налоговой шкале после окончания года базой для исчисления налога на прибыль будут доходы, т.е. доходы, уменьшенные на расходы. При этом следует учитывать, что на конечный доход влияют инвентарные разницы. Как до, так и после изменений, внесенных в Polski Ład 2.0 от июля, налогоплательщики, которые находятся в налоговой шкале, не имеют права вычитать взносы на медицинское страхование. Однако они применяют сумму снижения налога в размере 3 600 злотых, а ставка налога составляет 12% для дохода до 120 000 злотых и 32% для превышения этого дохода. Polski Ład 2.0 снизил ставку налога в первой налоговой категории с 17% до 12%. Следовательно, в случае Михаила годовой подоходный налог по налоговой шкале до и после этого изменения составляет:

Polski Ład 1.0 

Polski Ład 2.0

Разница

21 060 злотых

16 560 злотых

4500 злотых (прибыль)

Это означает, что изменения, внесенные в рамках Polski Ład 2.0, следует оценивать положительно. Почему? Потому что при сравнении ситуации, в которой в 2022 году Михаил рассчитывался по принципам налоговой шкалы до и после изменений, оказывается, что именно благодаря Polski Ład 2.0 он сэкономит на подоходном налоге целых 4500 злотых.

Polski Ład 2.0 и переход от единовременной выплаты к налоговой шкале в течение года

Однако, если Михаил решит изменить форму налогообложения в середине года с паушальной суммы на налоговую шкалу, он будет урегулирован в первом полугодии как паушальная сумма, а во второй половине года в год на основе налоговой шкалы. Следовательно, сумма годового подоходного налога составляет 14 263 злотых.

Единовременный налог за период 01–06.2022

Налог по шкале за период 07-12.2022

Годовой подоходный налог

9 583 злотых

4680 злотых

14 263 злотых

Вышеприведенный анализ прямо указывает на то, что с точки зрения подоходного налога изменение, которое является более выгодным для Михаила, – это изменение формы налогообложения с единовременной суммы на налоговую шкалу в течение года . Это связано с тем, что во втором полугодии его доход не превысит налоговый порог в 120 000 злотых – доход с июля по декабрь составит 69 000 злотых или 81 000 злотых – 12 000 злотых. В результате он будет облагаться налогом только по ставке 12%. Однако, если Михаил решит изменить форму налогообложения с начала года на налоговую шкалу, то годовой доход превысит налоговый порог и составит 138 000 злотых. Таким образом, до 120 000 злотых доход будет облагаться налогом по ставке 12%, а до 18 000 злотых — по ставке 32%. Тем не менее с начала года форма налогообложения изменилась масштабно, было бы выгоднее, чем вообще не менять форму налогообложения и рассчитываться на единовременной основе в течение 2022 года.

Форма налогообложения в 2022 году

Годовой подоходный налог

Налоговая шкала круглый год

16 560 злотых

Переход в течение года от единовременной выплаты к шкале

14 263 злотых

12% фиксированная ставка круглый год

19 099 злотых

Изменение формы налогообложения и общей нагрузки

Не следует забывать, что подоходный налог – это не единственная налоговая нагрузка, которую платит предприниматель. В дополнение к налоговым авансам он также платит взносы на медицинское страхование, что является дополнительным бременем на ZUS. Размер ежегодного взноса на здравоохранение, который Михаил выплачивает из предполагаемого дохода, представлен в таблице ниже:

Форма налогообложения в 2022 году

Уплаченная годовая страховая премия по медицинскому страхованию *

Налоговая шкала круглый год

12 241,92 злотых

Переход в течение года от единовременной выплаты к шкале

8 916,15 зл.

12% фиксированная ставка круглый год

6 540,60 злотых

* Расчет включает взносы за декабрь 2021 г., уплаченные в январе 2022 г. в размере 381,81 злотых, и взносы, уплаченные в 2022 г. Взнос за декабрь 2022 года в расчет не входит, так как он уплачен в январе 2023 года.

В расчетах учитывается сумма годовой надбавки к взносу медицинского страхования, которая рассчитывается в ZUS DRA за апрель 2023 года.

В случае налоговой шкалы взнос на медицинское страхование уплачивается в размере 9% от дохода, т. е. в случае Михаила он рассчитывается как 9% * (162 000 злотых – 24 000 злотых). При единовременной выплате размер взноса на здравоохранение зависит от порога дохода. Если годовой доход составляет от 60 000 до 300 000 злотых, ежемесячный взнос по медицинскому страхованию составляет 559,89 злотых. Это означает, что ежегодные взносы по медицинскому страхованию составляют 6 540,60 злотых (включая субсидию ZUS DRA за апрель 2023 г.).

В таблице ниже представлен анализ рентабельности изменения формы налогообложения после окончания года, в течение года или без изменения.

Форма налогообложения в 2022 году

Годовой подоходный налог

Ежегодный взнос на медицинское страхование *

Всего загрузок

Налоговая шкала круглый год

16 560 злотых

12 241,92 злотых

28 801,92 злотых

Переход в течение года от единовременной выплаты к шкале

14 263 злотых

8 916,15 зл.

23 179,15 зл.

12% фиксированная ставка круглый год

19 099 злотых

6 540,60 злотых

25 639,60 злотых

* Расчет включает взносы за декабрь 2021 г., уплаченные в январе 2022 г. в размере 381,81 злотых, и взносы, уплаченные в 2022 г. Взнос за декабрь 2022 года в расчет не входит, так как он уплачен в январе 2023 года.

В расчетах учитывается сумма годовой надбавки к взносу медицинского страхования, которая рассчитывается в ZUS DRA за апрель 2023 года.

Анализируя общее бремя, представляющее собой сумму годового подоходного налога и годового взноса на медицинское страхование, можно сделать вывод, что наиболее выгодным вариантом будет изменение формы налогообложения в течение года.

Источник
Поделитесь с друзьями:
Станислав Цыс

Предприниматель, маркетолог, руководитель Uniconsulting Group.
8 лет живу и веду бизнес в Польше
Консультирую по бизнес иммиграции в Польшу

Оцените автора
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Uniconsulting.group
Добавить комментарий